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    山東省教育廳關于加強高等學校內部審計工作的意見

    作者: 時間:2019-03-13 點擊數:

    山東省教育廳關于加強高等學校內部審計工作的意見

    魯教財發〔2015〕2 號

    各高等學校:

    為貫徹落實《山東省內部審計工作規定》《山東省人民政府關于貫徹國發〔2014〕48 號文件加強審計工作的意見》(魯政發〔2015〕2 號)精神,進一步加強高等學校內部審計工作,切實發揮內部審計在學校完善治理、增加價值和實現目標中的作用,現就加強高等學校內部審計工作提出以下意見,請認真貫徹執行。

    一、高度重視,加強組織領導

    1.提高內部審計工作重要性的認識。內部審計是審計監督體系的重要組成部分,是規范權力運行的重要手段,是強化過程監管的重要方式。加強內部審計工作,是完善學校內部治理結構和健全權力約束機制的重要措施,對規范經濟行為,提高資源效益,改進內部管理,防范經濟風險,促進黨風廉政建設和高等學校持續健康發展,都具有十分重要的意義。各高校要高度重視內部審計工作,切實發揮內部審計“免疫系統”作用,通過內部審計規范學校經濟管理,落實領導干部經濟責任,提高資源績效。

    2.健全內部審計工作領導機制。學校主要負責人直接領導內部審計工作,支持內部審計機構依法獨立履行職責。學校黨委會或校長辦公會應定期研究部署審計工作,聽取審計工作匯報,解決審計工作中出現的新情況新問題,不斷提高內部審計工作科學化、規范化。

    3.保障內部審計的獨立性。建立健全內部審計機構,配備合格審計人員,滿足必要工作經費,保障內部審計機構依法審計、依法查處問題、依法公告審計結果,不受本單位其他內部機構和個人的干涉。學校內部各部門應當積極配合內部審計工作,依法向內部審計機構提供審計所需資料和電子數據。對拒不接受審計監督,阻撓、干擾和不配合審計工作,或威脅、恐嚇、報復審計人員的,要依規查處。

    二、嚴格預算審計,提高資金使用效益

    4.預算編制和調整審計。審計機構應當介入預算編制和調整的全過程,審查預算編制內容完整性、編制方法科學性、編制過程合規性;收支預算編制全面性,編制依據的充分性、合法性;預算調整的必要性、合規性。審查校內預算分配方案及公開、公平、公正情況。

    5.預算執行審計。重點對收支規模大、經濟活動頻繁的部門預算執行情況和重點項目預算執行情況進行審計。審查收入預算落實情況、支出預算規范情況以及結轉結余資金的合理性。將影響預算執行進度慢的因素作為審計重點進行審查。

    6.預算執行績效審計。績效審計應當作為預算審計的重點列入年度審計任務,尤其是對重點項目立項依據、項目實施情況、效益發揮情況進行審查。

    7.年終決算審計。審查年度決算是否全面、真實反映學校資產、負債、凈資產、收入、支出狀況以及重大事項披露、事業發展計劃完成情況。審查年度決算賬表是否一致,與學校預算是否一致。

    三、深化經濟責任審計,推動領導干部履職盡責

    8.建立經濟責任審計聯席會議制度。建立由紀檢監察、組織人事、內部審計等職能部門組成的經濟責任審計工作聯席會議制度。聯席會議要審議年度經濟責任審計工作計劃,確定審計對象,研究審計工作中遇到的重大問題,聽取審計報告,討論審計處理意見,督促審計意見落實。

    9.明確審計對象。全面開展部門主要負責人經濟責任審計工作,對離職的部門主要負責人進行離任審計,并對連續任職兩屆的主要負責人進行任中審計。

    10.明確審計內容。審查部門有關目標責任制完成情況、制度建設情況、財務收支情況、資產管理情況、干部個人廉潔自律情況,以前年度審計報告、結論意見的落實整改情況。

    四、開展費用審計,規范公務支出行為

    11.審批程序審計。加強對公務接待費、公務用車購置及運行費、因公出國(境)費、會議費和培訓費預算安排及審批權限、程序、責任的審查,推動厲行節約、反對浪費和節約型校園長效機制建設。

    12.支出合規性審計。審查上述費用支出范圍、標準、支付方式的合規性,支出內容的真實性,結賬時間的及時性,以及報銷憑證的合法性、完整性。

    13.會計核算審計。審查上述費用會計憑證的完整性、全面性、真實性,會計核算科目運用的準確性,賬表一致性。

    五、強化基建修繕工程審計,降低工程成本

    14.工程準備階段審計。審查工程項目的決策情況、建設程序的規范情況;工程概預算、工程量清單及控制價的全面性、真實性、合理性;工程招投標及相關合同內容的完整性、合法性、有效性。

    15.工程施工階段審計。審查隱蔽工程驗收記錄、設計變更、現場簽證情況;工程進度款撥付是否與合同約定、工程形象進度相一致,是否嚴格履行了完整的審批程序。

    16.工程竣工階段審計。審查工程量清單分部分項工程量、項目工作內容、主要材料設備價格、取費標準等竣工結算情況。審查工程項目除建安造價外的其他費用情況,以及財務結算前履行審計程序情況、竣工項目轉固定資產和基建檔案歸檔情況。

    六、加強科研經費審計,促進科研經費規范使用

    17. 科研經費管理審計。審查學校、科研經費管理部門、項目負責人對科研經費管理相應責任落實情況。審查科研經費收入全額納入學校預算情況;科研經費支出按項目核算及直接費用、間接費用管理核算情況;重大科研項目、重大科研支出專項管理情況。

    18.科研經費使用審計。審查科研經費支出的真實性,是否與實際經濟業務、項目相符;是否符合項目預算或者合同的規定要求;是否存在虛構經濟業務或利用虛假發票套取科研經費的情況;發放給個人的勞務費是否真實合規。審查合作項目外撥經費程序規范性與真實性。審查利用科研經費采購的工程、服務或儀器設備是否執行相關采購程序。審查科研經費是否存在從事投資、辦企業等違規經營活動情況。

    19.科研項目結題結賬和經費結余審計。審查學校科研項目結題結賬和經費結余管理制度制定與執行情況。審查科研項目及時結題結賬情況及結余經費管理情況。

    七、加強資產負債審計,確保國有資產安全完整

    20.資產配置審計。審查學校資產購置的必要性與可行性,購置方式與程序的合法性與合理性;審查各部門按標準配置資產及規范使用情況。

    21.資產有償使用審計。審查學校資產出租出借、對外投資等有償使用合規性、效益性,以及有償使用收入規范管理情況。

    22.資產處置審計。審查學校資產處置程序的合規性以及處置收益上繳國庫情況。審查已達到報廢標準且不能繼續使用資產及時處置情況。

    23.資產使用效益審計。重點對大型儀器設備等資產的管理和效益情況進行審計。

    24.負債審計。每年初,應當對學校上一年度負債情況進行一次專項審計,重點審查負債程序、負債渠道、負債成本的合法合規性。審查學校負債對學校事業發展的必要性。

    八、推動內部控制審計,加強風險防控

    25.將內部控制納入內部審計范圍。學校應當結合內部控制制度建設工作,逐步建立健全內部控制監督評價制度,將內部控制審計列為內部審計日常工作。通過組織開展內部控制審計,推動內部控制建設,切實防范風險。

    26.學校層面內部控制審計。審計機構應當對學校層面內部控制進行全面調查,了解控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等內部控制要素,重點評價內部控制工作的組織情況、內部管理制度和機制的建立與執行情況、內部控制關鍵崗位及人員的設置情況。審計機構應參加學校涉及重要事項的會議,了解黨委行政決策的部署,強化對學校重大決策部署貫徹落實情況的跟蹤審計與專項審計調查,當好政策落實的督察員,更好的發揮內部審計在學校發展和風險防控中的作用。

    27.業務層面內部控制審計。審計機構應當對學校各業務層面管理制度和機制的建立與執行情況,以及關鍵崗位及人員的設置情況等進行審計調查,對業務層面內部控制進行審計評價。重點審計預算業務、收支業務、政府采購業務、資產業務、建設項目和合同業務的內部控制情況。

    九、加強審計整改,推進結果公開與運用

    28.加強審計整改。被審計單位、項目的主要負責人是審計整改工作的第一責任人,對于審計發現的問題,提出的意見和建議,應負責組織制定整改方案,并限期整改落實。內部審計機構應加強對整改工作的檢查,對整改情況進行后續審計。

    29.推進結果公開。建立經濟責任審計結果通報制度,將審計結果,通過印發經濟責任審計情況通報等方式,在學校內部進行公開。其他審計結果和審計調查結果,要按照有利于問題整改和解決的原則,在校內進行通報。

    30.強化結果運用。注重審計結果與干部人事工作相結合,將審計結果納入領導干部考核評價中,作為任免、獎懲的重要依據;注重審計結果與反腐倡廉工作相結合,將內部審計發現的問題,依法依規進行責任認定,對重大違法違紀案件線索,要依法移送紀檢監察和司法機關;注重審計結果與學校決策相結合,總結研究審計結果反映的普遍性、規律性問題,作為采取有關措施、完善有關制度規定的參考依據,推動教育事業科學發展。

    十、加強內部審計建設,提升審計能力和水平

    31.審計隊伍建設。要按照加大審計力度、提高審計能力的要求,強化審計隊伍專業化建設,配備與學校事業發展規模相適應的審計人員。內部審計機構負責人應具備經濟、管理類專業知識,具有從事財經、審計等方面工作經驗。內部審計隊伍應當由具備經濟、管理、法律、建設工程、信息系統等專業背景和專業資格的人員組成。應組織內部審計人員參加后續教育,不斷提高審計隊伍的專業化水平。

    32.審計信息化建設。注重運用現代信息技術進行審計,強化學習和培訓,提高在信息化條件下開展審計工作的能力,積極探索信息化環境下新的審計方式,實現審計工作的數字化、網絡化、科學化。

    33.審計環境建設。加強審計環境建設,構建和諧的內部審計環境。加強與政府審計機構的工作聯系和配合,做到相互交流、信息互通、資源共享。加大審計工作宣傳力度,擴大內部審計工作影響,創造良好和諧的審計工作環境。

    34.審計基礎工作規范化建設。建立健全內部審計規章制度,完善內部審計工作程序,規范審計行為,強化審計質量管理,防范審計風險,確保內部審計工作依法有序進行。

    山東省教育廳

    2015 年 12 月1 日

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